Салық төлеушінің Қазақстан Республикасының салық заңнамасында көзделген басқа да құқықтары бар және басқа да міндеттерді орындайды. 5) басылған немесе аяқталған күннен бастап бес жыл бойы ауысымдық есептерді, кассалық кітаптарды, сату түбіртектерін, жою және қайтару түбіртектерін, сондай-ақ кассалық түбіртектерді сақтауға, бұл жағдайда жою және қайтару әрекеттері жүзеге асырылады. 8) осы Кодекстің 22-бабының он бесінші тармағында белгіленген хабарлама тәртібі арқылы қарсы тараптың сенімділігі мен адалдығы туралы ақпарат алуға.
Бас сүйек 62. ЕСЕПТЕУ ТӘРТІБІ Сондай-ақ САЛЫҚ ТӨЛЕУ МЕРЗІМДЕРІ
Халықаралық шартты қолдану мақсатында, сондай-ақ басқа мақсаттар үшін Қазақстан Республикасының азаматтығы жоқтығын растау үшін азаматтығы жоқ адам, егер осы тармақта басқаша көзделмесе, азаматтығы жоқ адам тіркелген жердегі салық ұйымының жанындағы жоғары тұрған салық органына резиденттік тексеруге салықтық келісім береді. Маңызды тұлғалардың декларацияларын тапсыру туралы іскерлік ақпарат осы ескертпенің 2-тармағында көрсетілгендей, жеке тұлғалардың декларациялары тапсырылған күннен бастап он бес күн ішінде уәкілетті органның веб-сайтында орналастырылады. Салықтық есепке алу мақсатында Қазақстан Республикасының заңнамасы бойынша жалдау шартына сәйкес келмейтін мүлікті жалдау шарты бойынша мүлікті беру пікір білдіру болып саналады. Дегенмен, салықтан басқа төленетін жалдау төлемдері берілген жеңілдіктер үшін төлемге сәйкес қосымша бетке бағынады. Салық төлеуші (салық агенті) ұжымдық табыс пен шығыс түрлерінің сипаттамасын, мұндай табыс пен шығыстарды белгіленген санаттар шеңберінде бөлу алгоритмдерін және Кодексте әртүрлі салықтық қосымшалар белгіленген басқа да қызмет түрлерін қамтитын жеке салықтық есепке алу саясатын дербес белгілейді. Салық салу мақсатында амортизацияға жатпайтын активтердің құнын растайтын есеп құжаттамасын салық төлеуші бес жыл бойы, салық төлеуші амортизацияға жатпайтын активті тәркілеген салық кезеңінен кейінгі салық кезеңінен бастап сақтайды. Есеп құжаттамасын электрондық форматта біріктірген кезде салық төлеуші (салық агенті) салық аудиті кезінде салық қызметкерлерінің өтініші бойынша, шот-фактураларды, есеп құжаттарын және электрондық шот-фактуралар түрінде берілген бастапқы есеп растауларын қоспағанда, мұндай құжаттаманың көшірмелерін картон тасымалдағышта ұсынуға міндетті.
Он бірінші тарау. Салық міндеттемелерін орындауды есепке алу, мемлекеттік алымдарды, айыппұлдарды және өсімпұлдарды аударудың ұзақтығы
Мұндай шот-фактураларға комиссионер (сенім білдірілген өкіл) арқылы тауарларды импорттауға қатысты алынған авторлық құқық туралы мәлімдемелер, сондай-ақ комиссионер (сенім білдірілген өкіл) тауарларды импорттау кезінде төленген қосылған құн салығын қайта есептеуге қосу түрлерінен туындайтын қосымша салықтарды төлеумен қатар, тауарларды https://loto-kazakhstan.net/ импорттауға қатысты алынған авторлық құқық туралы мәлімдемелер қоса беріледі. Қазақстан Республикасының салық төлеушісі бұрын Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерден Қазақстанға импортталған, қосылған құн салығы төленбеген тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі ұйымдастырған көрме-жәрмеңкеде сатып алған кезде, тауарлардың иесі резидент емеспен жасалған келісімшарттарға сәйкес қосылған құн салығын төлеуге жауапты болады. Егер тауарларды Еуразиялық экономикалық одаққа бірінші мүше мемлекеттің салық төлеушісі комиссиялық келісім, Қазақстан Республикасының салық төлеушісіне тапсырма бойынша сатса немесе Еуразиялық экономикалық одаққа үшінші мүше мемлекеттің аумағынан импорттаса, қосылған құн салығын тауарлар импортталған аумақтағы Қазақстан Республикасының салық төлеушісі (комиссионер немесе өкіл) төлейді. Дегенмен, тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одақтың балама мүше мемлекетінің салық төлеушісімен жасалған келісім (келісімшарт) бойынша сатып алған кезде, толықтырылған басты беттегі салықты тауарлар импортталған аумақтағы Қазақстан Республикасының салық төлеушісі (тауардың иесі немесе комиссионер, адепт немесе оператор) төлейді. Тауарларды Қазақстан Республикасынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетіне экспорттаған кезде коносамент сату күнінен бастап 20 күнтізбелік күннен кешіктірілмей беріледі.
2) Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына және/немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағына тауарларды импорттайтын тұлғалар. 3) кадрлық делдалдың салық тізілімдерінде көрсетілген. 3) заңды қызметті жүзеге асырғаны үшін алынуға тиіс (алынған) балама табыс. 3) отандық сот ісін жүргізуші атқарушының салық тізілімдерінде көрсетілген.
Көрме немесе жәрмеңкелік сауданы ұйымдастыратын Қазақстан Республикасының салық төлеушісі сауда өтетін орынды Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерден сату көлеміне қатысушылардың тізімін қоса отырып, сату басталғанға дейін кемінде он жұмыс күні бұрын жазбаша түрде хабарлауы тиіс. Салық органының рұқсатымен өңделген тауарларды өңдеуші бұрын өндірген тауарларға ауыстыруға рұқсат етіледі, егер олар өңделген өнімдердің сипаттамасына, санына, бағасына, сапасына және техникалық параметрлеріне сәйкес келсе. Осы жазбадағы мәлімдемелер оларды өндіру туралы келісімдерді орындау нәтижесінде алынған, Қазақстан Республикасының аумағынан, оларды өндіруге бағытталған қызмет жүзеге асырылған аумақтан немесе Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағынан экспортталған өнімдерге де қатысты енгізілген. Осы баптың ережелері тұтынушылар ұсынатын шикізатты өңдеу нәтижесінде алынған тауарларға қолданылмайды. Бартерлік келісімдер (келісімшарттар), сондай-ақ тауар түрінде несие беруді көздейтін келісімдер (келісімшарттар) арқылы алынған өнімдердің салық салынатын импортының мөлшері осы баптың 2-тармағында көзделген салық салу бағасын анықтау қағидатын ескере отырып, өнімнің бағасына негізделіп анықталады.
5-7. 2) Байлықты сатудың жеке тұлғасы (құны) – байлықты (жарнаны) алу бағасының (құнының) болмауы пайдасына. 5) Жеке тұлғалар үшін Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленгендей, қайтыс болған адамның жерлеуіне зейнетақы қорларымен бір реттік төлем қарастырылған. Жеке тұлғаға мүлік берілетін келісімшартта немесе басқа маңызды құжатта анық көрсетілген мүліктің бағасы, мұндай байлықтың баланстық құнының болмауы пайдасына. 18) Осы Кодекстің 340-ескертуіне қатаң сәйкес анықталатын бақыланатын шетелдік компаниялардың немесе бақыланатын шетелдік топтардың үздіксіз құрылуының соңғы пайдасы.
Егер келтірілген залалдар олар сақталған кезеңде өтелмесе, оларды келесі он жылды қоса алғанда, алға жылжытуға рұқсат етіледі, сонымен қатар, экспресс-нотада басқаша көрсетілмесе, балама антикварлық қағаздарды сатудан алынған капитал өсімі арқылы өтеледі. Бірінші экспресс-нотаға өтінімдер реттелетін шетелдік компанияның және/немесе жеңілдікпен салық салынатын елдерде тіркелген реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің хатымен пайдаланылады. 2) есепті кезеңдегі бақыланатын шетелдік компанияның табысының немесе бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты агенттік табысының қажетті сомасының өлшемі ретінде, оған 0,15 коэффициенті қосылады. Табыстың қорытындысы есепті кезеңдегі бақыланатын шетелдік компанияның банк шоттарынан немесе бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің банк шоттарынан монеталардың түсімдері негізінде анықталады. 4) Ел Республикасында бірлескен табыс салығын төлеу есебінен есепке алынады, Кодекстің 303-бабының арнайы төртбұрышты нотасына сәйкес.
- 3) жеке табыс салығының сомасы бір жолмен ұсталатын алынған селен – осы баптың 4, 1, 6 және 7-тармақтарында көрсетілген жағдайларда.
- Салық төлеуші көлік ақшасын қаржы лизингі шарты саласында түсіндірілген (алынған) салық салу тақырыптарына сәйкес алады; жалға алушы табылды.
- Жеке кәсіпкердің немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлғаның жалпы салық берешегі Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен жеке кәсіпкер немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлға шығарған банкноттармен, оның ішінде оның мүлкін сатудан алынған банкноттармен өтеледі.
- Тақырыптық қабылдау мемлекеттік бюджетке төленетін салықтар мен төлемдердің барлық түрлері бойынша кепілдіктің орындалуын тексеруді шектеуді болжай алмайды.
- Тарату салық есептілігі жүргізуші куәлігі және борышкер ретінде әрекет ететін тұрақты мекеме төлеуші және (немесе) салық агенті болып табылатын аумақтағы салық түрлері, әлеуметтік төлемдерден басқа төлемдер бойынша, мұндай есептілікті ұсынуға келісім туындаған салық кезеңінің басынан бастап оны салық органына ұсыну күніне дейінгі кезең үшін жасалады.
Сотқа дейінгі процестің бөлігі ретінде жүргізілген сотқа дейінгі салық тергеулері аясында, қылмыстық іс аяқталғаннан кейін сотқа дейінгі тексеруге жататын салық төлеушінің аудит нәтижелері бойынша бағалау жүргізіледі. Бұл жауапты алу үшін салық органдары аудандағы ақшалай түсімдерді түзету туралы тиісті сұрау жібереді; осы жауаптың жиналған күнін алып, қол қойыңыз. Салық төлеушінің уақытқа негізделген бағалау нәтижелері бір немесе нақты тергеу нәтижелері бойынша салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді есептеу кезінде есепке алынады. Сонымен қатар, қарсы аудит салық төлеушінің (салық тергеушісінің) кешенді немесе нақты аудиті кезінде тексерілген уақытқа сәйкес келетін кезеңге жүргізілуі мүмкін, оның ішінде мұндай қарсы аудит анықталады. Салық аудитіне жататын салықтық адренарх Кодекстің 48-бабында көрсетілген шегерім мерзімінен аспауы тиіс.
7) Беларусь Республикасының Жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы Заңына қатаң сәйкес газ-плазмалық зерттеулер жүргізетін жер қойнауын пайдаланушылар. 2) Білім беру қызметін жүргізу құқығына, сондай-ақ қосымша білім беруге, мектепке дейінгі тәрбиеге және тәрбиеге тиісті лицензиялар бойынша жүзеге асырылатын қалалық, базалық, стандартты, қоғамдық, техникалық және кәсіптік білім беру, орта білімнен кейінгі, жоғары және жоғары оқу орнынан кейінгі білім беру туралы пікір білдіру. Тұрғын үй-жайлар мен көп пәтерлі үйдің тұрғын емес бөлмелерінің иелерінің кондоминиум субъектісін басқару және кондоминиум субъектісінің коммуналдық меншігіне меншік құқығының мөлшері мен төлем тәртібі Беларусь Республикасының «Тұрғын үй қатынастары туралы» Заңында белгіленгендей, жақсы жағдайда тұрған көп пәтерлі үйдің тұрғын үй-жайлары мен тұрғын емес үй-жайлары иелерінің жиналысында бекітіледі. Негізгі тармақшамен ішінара алдын ала белгіленген активтер осы Кодекстің 7-бабының 3-тармағына сәйкес негізгі құралдар ретінде танылады және Кодекстің 7-тармағын пайдалану үшін преференциялардың нысанасы ретінде қарастырылмайды.
Осы баптың ережелері басқа елдердің тұрғындарына немесе Беларусь Республикасында аккредиттелген дипломатиялық миссиялардың немесе оған теңестірілген миссиялардың, шет мемлекеттердің консулдық мекемелерінің, халықаралық ұйымдардың және олардың миссияларының қызметкерлері болып табылатын азаматтығы жоқ адамдарға, сондай-ақ олармен бірге тұратын олардың отбасы мүшелеріне қолданылмайды. 10) Басқа шегерімдер үшін аванстық сома ретінде салық шегерімдерін пайдалану үшін логотипі бар салық инспекторын аккредиттеген жеке тұлғалар. 1) Жеке тұлғалар арасында – жеке тұлғамен жасалған міндеттеменің немесе шегерімнің пайда болу негізін көрсететін нотариалды куәландырылған шарттың (рәсімнің, келісімнің) болуы. 2) Кодекстің 211-ескертуінде көзделген қосымша салық есептілігі. Осы тармақтың 2) – 4) тармақшаларындағы мәлімдемелер 2025 жылдың қаңтарына дейін активтер мен міндеттемелер туралы декларация тапсырған жеке тұлғаларға қолданылмайды. Шет елдердегі қабылданған консулдық алым сомаларын дипломатиялық консулдық немесе консулдық мекеме дипломатиялық консулдық немесе консулдық агенттік орналасқан елдің шетелдік кепілгеріне олардың есепке алу әдісінің жұмыс күнінен бастап оныншы жұмыс күнінен кешіктірмей салады; компанияның банк шотына ақшаны қабылдап, қол қояды.
Акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар немесе аудит белгілері жоғалған жағдайда, актінің орындалған күні акцизделетін тауарлар, акциздік маркалар немесе аудит белгілері зақымдалған күн болып табылады. Акцизделетін өнімдер, акциздік маркалар немесе аудит белгілері зақымдалған жағдайда, актінің орындалған күні зақымдалған акцизделетін тауарларды есептен шығару туралы талап арызды өндіріп алу күні, сәйкестендіру құралдарын, аудит белгілерін есептен шығару және жою туралы талап арызды өндіріп алу күні немесе оларды өндіріс процесінде болашақта пайдалану туралы шешім қабылданған күн болып табылады. Осы баптың мақсаттары үшін тауарлардың иесі тауарлардың иесі немесе тауарларға меншік құқығын беру келісімде (келісімшартта) көзделген тұлға болуы тиіс. 1) көрсетілген Кодекстің 399-тармағының 1-тармағының бірінші, 2), 4) – 13) тармақшаларында және он бес) тармақшаларында көзделген. 3) Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одақтың баламалы ел-бала асырау органының салық төлеушісіне ұсынған халықаралық қатынастар туралы ұсыныстар.
Салық төлеушінің қалдықтарды орналастыру орындарын жоюға салық кезеңінде нақты жұмсалған шығындары, арнайы депозиттік шотқа салынған тарату қорынан жұмсалған шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылының сомасы бойынша шегерімге жатады. Тау-кен операцияларын таратуға салық кезеңінде жұмсалған жер қойнауын пайдаланушылардың шығындары, арнайы депозиттік шотқа салынған тарату қорынан жұмсалған шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылының сомасы бойынша шегерімге жатады. Басқару және жалпы әкімшілік шығындарды шегерімге алу резидент заңгердің табысы алынған шетелдегі шегерімдерге сол шетел мемлекетінің нақты салық заңнамасына сәйкес қолданылады. Салық төлеушінің табыс әкелетін қызметке байланысты шығындары, осы баптың және осы Кодекстің 243-263-баптарының ережелерін ескере отырып, салық салынатын табыс ретінде шегерімге жатады, осы Кодекс бойынша шегерімге жатпайтын шығындарды қоспағанда. Осы құжатқа сәйкес бас тартусыз жүргізілген өзара келісім бойынша қабылданған шешім, сондай-ақ шетел мемлекетінің құзыретті органының сұрауы негізінде жүргізілген өзара келісім рәсімі бойынша қабылданған іскерлік шешімдер салық органдарының міндетті түрде орындауына жатады. Егер резидент емес тұлғаның осы баптың 5 немесе 7-бабының екінші абзацында көрсетілген қызметті жүзеге асыратын тіркелген тұрақты мекемесі болса және осындай тұрақты мекеменің тіркеу аймағынан тыс жерде орналасқан тұрғылықты жерінде ұқсас немесе сол қызметті жүзеге асырса, онда мұндай қызметті жүзеге асыру тұрақты мекеменің құрылуына әкеледі және сондай-ақ осындай немесе сол қызметті жүзеге асырған күннен бастап шоғырландыруға жатады.
Сонымен қатар, осы тармақтың (1) тармақшасына сәйкес заңды тұлғаның картаға түсіру бөлімшесінің деректемелері тобы болған жағдайда, мұндай құрылымдық бөлімшенің сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі. 7) Беларусь Республикасының туристік қызмет туралы заңнамасына сәйкес туристік диспетчерлік қызметке (туроператорлық қызметке) лицензиясы бар жеке кәсіпкерлер және адвокаттар өз қызметі арқылы туроператорлық қызметтерді көрсету мақсатында тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің есебін жүргізеді. Туроператорлық қызметтерді көрсету мақсатында тауарлардың, жұмыстардың және қызметтердің есебі қосылған құн салығынан босатылған заттар үшін, сондай-ақ салық салынатын объектілер үшін осы Кодекстің 394-бабының (15) тармақшасына қатаң сәйкестікте, сондай-ақ салық салынатын объектілер үшін бөлек жүргізіледі. Осы ескертпеде белгіленген қайта есептеуге арналған қосылған құн салығының қажетті сомасынан алып тастау акциздік салық есепке жатқызуға ұсынылған қосылған құн салығы бойынша акциз ретінде танылған және қол қойылған салық кезеңінде жүргізіледі. Қосымша шот-фактура үшін қайта есептеуге қабылданған қосылған құн салығы шот-фактура берілген салық кезеңінде ескеріледі. Сонымен қатар, осы Кодекстің 419-ескертуінің үшінші абзацына қатысты белгіленген қосалқы шот-фактура бойынша қосылған құн салығын шегеру жойылған салық органдары жалпы қабылдаған қосалқы шот-фактура берілген салық кезеңінде ескеріледі.
